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以目标利润为导向的企业预算管理

发布时间:2018-06-15 18:01 类别:365在线平台

内涵

以目标利润为出发点和经营纲领,将预算期限内为实现企业的目标利润所涉及到的经济资源的取得和利用,以货币或数量的预算形式表示出来的企业及各部门的综合行动计划,是以目标利润为主线,依靠预算指标对各业务部门的经济活动进行管理和控制的一种管理模式。

特点

第一,提出了预算平衡点。销售收入弥补总成本时的水平,称为盈亏平衡点。在此基础上将目标利润作为固定值确定下来,销售收入弥补总成本后再弥补目标利润时的水平,称为预算平衡点。
在预算平衡点的下方,销售收入无法实现目标利润的时候,就需要其它的固定成本降低或者是标准成本降低来弥补总利润的实现,或者通过技术革新,减少人工成本支出来降低变动成本或通过完善管理来降低固定费用,以促使目标利润的实现。在预算平衡点的上方,销售收入已实现目标利润,公司以此为基础,积极进行技术革新,节约人工耗费,主动降低成本费用,追求超目标利润的实现。公司预算部负责监督各公司、部门的费用、成本和利润执行情况,研究论证预算平衡点图的变动情况,密切跟踪、分析产品销量、成本、利润之间的变动关系,作出详细的预算平衡分析报告交公司董事会研究参考。
第二,将企业预算管理与目标管理以目标利润为切入点有机结合起来。以目标为利润导向的企业预算管理是借鉴目标管理的思想,将目标管理与预算管理以目标利润为结合点进行有机结合,将经过科学预测确定的企业应实现的目标利润作为企业经济活动的总目标,以利润作为目标导向来统筹企业的预算管理活动,预算的编制、执行、考评都是围绕着实现目标利润来进行。
第三,把成本费用中心看作是利润中心,利润中心也看作是成本费用中心。预算被批准后就是企业内部的宪法,形成硬性约束,对成本费用中心来说,没有不可抗拒的外部原因,预算是不能突破的,但是如果强化管理使成本费用降低了,对于预算来说就等于增加了相同金额的纯利润,所以也将其看作是一个利润中心。把生产部门既看成是一个成本中心,也看成是利润中心。在标准成本下进行改善创造了价值,降低了成本,也就等于增加了利润,所以说,我们把成本中心也看作是利润中心。

实施效果

最大限度激发员工的工作积极性。目标利润及其分解形成各项预算指标,是公司行动的路线图,分析一年的路线图,一个月的路线图,一天的路线图,达到人人肩上有指标。
强化企业的控制力度。因为预算管理是一个全过程、全方位的管理,确定目标利润和编制预算是一种事先控制,预算的执行是一种事中控制,管理者对预算结果进行综合的分析,正确的评价,考核预算责任单位的业绩,并完善优化整个预算的体系是一种事后控制,最后拿到差异分析的时候,你会知道明年哪个地方我需要改进,哪个地方需要发扬。
管理方式由直接管理变为间接管理,提高了工作效率。华乐董事长一年的工作通过10天能设计出来,一个月的工作差不多3天就处理完,一天批预算,中间检查预算,月中批一次奖金和审查一次预算,企业领导者把大部分的时间研究企业的发展战略,用在学习一些先进的管理经验、提高管理水平。 (葛孚生整理)



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